非營利機構的興起，是為彌補營利界凡事以利潤為考量和政府部門以照顧多數民眾為原則，而產生之的不足及偏差。成效不全能作計量評估，但卻主張以管理的理念架構和技巧，為它制定具體可行的目標、計畫和策略，以便順利達成「使命」，但目前非營利機構卻缺乏管理之理念，不重視成本效益，在這微利時代，使得經營陷入困境，博物館也是非營利機構之一類。
作業制成本及管理制度，美國企業界廣為推行的新會計管理技術，先由「作業」角度，探討成本和產出之間的關係，計算各作業階段的成本，改善了成本相互貼補的情況，並可了解資源耗用和作業活動之關係，以便進行作業流程之分析與管理，而達到作業制管理制度的目的，注重作業分析和管理的觀念。
本研究目的如下：
1.了解博物館之作業流程，修正過去作業行為，精減作業流程，降低行政管理費用。
2.確實了解展品製作成本，在有限資源中，作最好的決策和服務組合。
3.有效的資源配置，達到最佳效能，藉由個案的討論，提供社教機構作為管理之參考。
經過研究驗證，結論如下：
1.ABC制度確可充分提供各成本資訊，在未來博物館是否為行政法人化，或是因應國家財政政策變動，掌握資訊是必要的，ABC制度可幫助博物館因應此變革。
2.無加價值流程之確認，並加以改善，可降低成本，提高效率，使資源產生更大效能，增加競爭力。
3.可隨時設置「評估點」，並可凸顯作業無效率之處，減少浪費，儘速找出原因，加以改善，不用等到最後再檢核為時已晚。
博物館雖是公務預算，沒有財務壓力，政府財政日益短缺之情況下，成本面考量十分重要。同樣的資源，作更多的事，創造更好的績效，ABC應是一個很好的工具，但有好的工具，工作同仁無心執行，那也沒用，所以重點還在全部工作同仁應建立成本效益觀念為首要。

The rise of non-profit organizations was to patch up the voids and biases created by the ordinary business world, which always puts profits as the first priority in its every move, and governmental departments that seek after, as the righteous principle, the benefits of the majority. We realize that the quality of outcomes cannot always be accounted for as the sole measure in their efficiency evaluation, and we assert that by ample application of ideas, frameworks, and skills of good management to formulate feasible goals, plans, and strategies in order to accomplish our “mission” after all with the least efforts and costs. The reality is, however, most non-profit organizations are lack of management concept. They don’t take cost-effectiveness seriously enough. Especially in this low-profit era, they often end up with difficult financial problems. By the way, museums are one kind of non-profit organizations.
Activity-Based Cost (ABC) management system is a new accounting managing skill widely promoted in the U.S. business circle. The skill consists of, firstly, through the “activity” angle, working out the relationship between the cost and the production of results, and then calculating the cost involved in each activity or operational process step. Other than improving the cross-subsidizing situation of the cost structure, we may also find out the relationship between the resource consumption and the progress of those activities. It facilitates the analysis and management of carrying out the scheduled operation, and eventually to reach the goals of the ABC system through emphasizing operation analysis and sound management concept.
In this study, our objectives are as follows:
1.To learn about the right operational flow of the museum, correct the past operational behavior faults, and simplify where may seem redundant, so as to reduce unnecessary administrative costs.
2.To thoroughly understand the manufacturing cost of the exhibits and make quality decisions on how to use limited resources for best exhibition results and services provided.
3.To allocate available resources effectively to achieve the best effects. Through individual case discussion, to provide community educational institutions know-how references of management.
And our conclusions drawn from this study are the following:
1.This ABC system can indeed sufficiently provide us with all kinds of cost information. In order to survive the possible evolution of local museums in the future, such as incorporating its administrative part, or coping with changing national government financial policies, to be well informed is definitively a must. Apparently, ABC system is a great help in this respect.
2.A non-value added flow process should be designed, recognized and further improved. This can result in lower cost, higher efficiency, making resources produce even greater usefulness, and increase competitiveness.
3.From time to time, to set up some “evaluating point” at where it may seem needed. This measure can reveal inefficient spots along the process, minimize waste, and tip the responsible manager of the problem in an earlier stage, so he can respond swiftly to find out what causes the problem and get on with the necessary correction measures while it is still not too late.
Local museums are mostly run on public service budget and thus with no real financial strains on their backs. However, under the current worsening government finance situation, its cost has become more and more essential for its continuous existing lately. Other than its survival, we believe it’s more than worthwhile to do our best, even under fair financial circumstances, to accomplish more goodness with the same amount of resources. According to this study, ABC system turned out to be a very good tool to help us to achieve that goal. However, just having a good tool is never good enough. Instead, it is the heart of the museum employees willing to make the best out of such tool that counts. Therefore, we believe that while we need to learn about the ABC system, the first important thing is somehow requiring the entire museum staff to establish a firm cost-effective thinking

一、中文部份
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二、英文文獻。
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