成本資源的有效掌握與控管，是企業競爭最大的優勢。當企業面臨競爭者眾，企業自動化程度越高、產品線愈多樣化、複雜化時，愈需要精準的成本資訊協助經營者判斷趨勢，做出決策。過去的成本結構因直接人工及直接原料所佔比重較大，故對製造費用的歸屬多以單一成本動因分攤，將會造成產品成本
的扭曲。

作業基礎成本制在探討「成本標的」(產品、服務、客戶)對「作業需求程度不同」來做成本的衡量(因果關係、使用者付費原則)，藉以改善傳統成本制不合理的現象。

本研究採個案研究方式，將以國內印刷廠為研究對象，探討目前個案公司成本制度現況以及經瞭解作業流程後設計出合適的作業基礎成本制度，再比較其差異，探討個案公司對實施作業基礎成本制的可行性。

研究結果顯示個案公司在使用作業基礎成本制後能改善現有成本制度的缺失，減少成本扭曲現象；改善現有成本制度無法提供客觀且即時的成本資訊；以及使用作業基礎成本制能有助於產品價格的制定，所以個案公司適合使用作業基礎成本制度。

The largest advantage of industrial competitiveness is effective control and handle of cost resources. Accurate cost information is required to help business operator to decide trend and make decision when business automation level is high and product line is complex. In the past, attribution of manufacture cost is mostly shared by single cost driver because ratio of direct labor and direct material is high in cost structure. This will led to torture of product cost.

Activity-based costing system, which improves irrational facts in traditional cost system by investigating “cost target” (product, service and customer) toward “different level of operation demand” to evaluate cost (cause-effect relation and user-pays principle).

This research adopts case study method. A domestic printing company is chosen as study target to investigate current cost system. Feasibility of the company to apply activity-based costing system is investigated by comparing differences after realizing current operation process and proposing an appropriated activity-based costing system.

Disadvantages of current cost system are shown to be improved by research results. Cost distortion is reduced; ability of providing real-time and objective cost information and product price can be accurately defined. It is concluded that the studied company is suitable for adopting activity-based costing system.

一、 中文部分
1. 方澄豪，飲料製造業導入作業基礎成本制與傳統成本制之差異分析-以 A
公司為例，國立台南大學經營管理研究所碩士論文。
2. 吳存仁，2013，實施作業基礎成本制度之研究-電子零組件業之個案分析，
逢甲大學會計學系碩士論文。
3. 何明修，2010，應用價值流地圖與商業智慧於作業基礎成本制之研究
以機械產業為例，東海大學工業工程與經營資訊研究所碩士論文。
4. 邱彩玲，2012，作業基礎成本制應用於製鞋開發成本之探討，逢甲大學
經營管理研究所碩士論文。
5. 林勇志，2004，作業基礎成本制度之規劃與設計-以汽機車零組件製造業
為例，東海大學工業工程與經營資訊研究所碩士論文。
6. 林勁廷，2004，時間導向作業基礎成本制度之規劃與設計-以精密鍛鑄業
為例，東海大學工業工程與經營資訊研究所碩士論文。
7. 徐美娟，2015，作業基礎成本制度在台灣企業推行成效之探討，國立雲
林科技大學企業管理系碩士論文。
8. 徐曉慧 譯，Roberts.Kaplan & Robin Cooper，2000，成本與效應：以整
合性成本制度提升獲利與績效，臉譜 出版。
9. 陳儀 譯，David W.Young，2004，管理會計與決策績效：活用成本控管
執行力，打造穩健經營的高獲利組織，美商麥格羅‧希爾 出版。
10. 張宗益，2000，作業基礎成本制度應用於國軍印刷工廠之研究，國防管
理學院資源管理研究所碩士論文。
11. 鄒勝峰&王祿旺，2006， 台灣印刷產業創新競爭力之研究。

二、 英文部分
1. Barnes(1991), “IEs Can Improve Management Decision Using Activity-Based Costing,” Industrial Engineering, September , pp.44-50.
2. Cooper, R. & R. S. Kaplan(1988),“Measure Costs Right：Make the Right Deci
sions”,Harvard Business Review, Sept.-Oct, pp.96-103.
3. Cooper, R(1988)., The Rise of Activity-Based Costing-Part One: What is an Activity-Based Costing? Journal of Cost Management, Summer , pp.45-54.
4. Cooper, R.and R. S. Kaplan(1988): "How Cost Accounting Distorts Product Costs",Management Accounting, April , pp.20-27.
5. Cooper, R. & R. S. Kaplan(1992), “Activity-Based Systems： Measuring the Costs
of Resource Usage”, Accounting Horizon, Vol.6, No.3, September , pp.1-13.
6. Miller, G. J. and E. T. Vollmann(1985), “The Hidden Factory,” Harvrd Business Review, Vol. 63, No.5, 142-150.
7. Raffish, N. and P. B. B. Turney(1991), “Glossary of Activity-Based Management,” Journal of Cost Management, Fall, 53-63.
8. Robin, C.(1988), “The Rise of Activity-Based Costing-Part One： What is an
Activity-Based Cost System？,” Journal of Cost Management, Summer, 45-53。
9. Rotch, W.（1992）, "Activity-Based Costing for Service Industries. " ,Handbook of
Cost Management.
10. Turney, P.B.B.(1991), “Common Cents： The ABC Performance Breakthrough,”
Cost Technology, Hillsboro.