本研究以個案研究方式，探討兒童美語補習班導入作業基礎成本(activity-based costing, ABC)制度，藉以計算分析產品成本和利潤，與現行成本利潤計算分析方法作比較；並且衡量產能因素，重新計算分析資源、作業和產品的ABC成本和利潤，與未衡量產能因素之資源和產品的ABC成本和利潤作比較；然後運用作業基礎管理(activity-based management, ABM)精神，檢討上年度的績效和擬定新年度的改善措施，再更進一步應用作業基礎預算(activity-based budgeting, ABB)制度，編製新年度的預算；最後提出結論和建議，提供補教產業作為參考。
本研究結果發現，個案現行成本計算分析方法嚴重扭曲了真正產品成本，ABC制度的方法可以大幅改善其正確性，並得到充分的作業和資源成本的資訊。如果進一步採用已衡量產能因素之ABC制度，將可再提升成本利潤分析的正確度和實用性；其所產生的數據與資訊，更可用來檢討營運績效和擬定改善措施；以及應用ABB制度編制下一會計期間的預算、訂定績效目標數字，並於期末和績效成果作比較分析檢討，再擬定新年度的改善計畫，逐步循環提升營運能力，以因應日漸嚴苛的產業環境。

The objective of this paper is to research the feasibility of a Children English School adopting activity-based costing (ABC) method, activity-based management (ABM) method and activity-based budgeting (ABB) system.
This case study compares the following scenarios:
1. To compare the product cost and profit differences between the results using ABC and classical cost calculation (CCC).
2. To compare the product costs, activity costs and un-utilized capacities between ABC calculations by evaluating capacity factors and without evaluating capacity factors.
3. To evaluate performances of previous year according to the ABC information and ABM skills, then plan the actions of improvement for the next year.
4. To produce the next year budget by adopting ABB system and improving actions.
According to the result of this study, the conclusions are found as follows:
1. CCC twists the product cost largely, ABC method is able to escalate the corrections and acquire much more information of activity and resource costs.
2. by evaluating capacity factors ABC method are more practical and correct, the data of un-utilized capacities can be reviewed for the improvement of future.
3. ABM method using ABC results greatly helps managers to set up the goals and actions for the next year.
4. ABB system contributes the necessary items and precise numbers of goals that can be compared with the actual performances of next year.
This article strongly proposes the school industry to adopt ABC, ABM and ABB system for escalating the operational efficiency and effectiveness.

中文部份

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英文部分
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網站部份
[19]何嘉仁文教機構網站，http://www.ehess.com.tw/index.htm